全年一次性奖金个人所得税如何计算?

2023-03-13 15:46:16

为了减轻个人税负,对居民个人取得的全年一次性奖金不并入当年综合所得,“以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税”,该优惠政策延续至2023年底。

       当然,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

       如果个人工资不足5000元,对于年终奖不建议单独计税,而是并入工资一并计税对更加划算。

        综上,2023年12月31日前,有两种计税方式:

  一、单独计税:即不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

       计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

  二、合并计税:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

   注:如果今年没有新的税收文件出台,自2024年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。



个人所得税综合所得适用税率(表1)

级数           全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过36000元的30
2超过36000元至144000元的部分102520
3超过144000元至300000元的部分2016920
4超过300000元至420000元的部分2531920
5超过420000元至660000元的部分3052920
6超过660000元至960000元的部分3585920
7超过960000元的部分45181920

 


个人所得税综合所得适用税率(表2)

级数           月度应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过3000元的30
2超过3000元至12000元的部分10210
3超过12000元至25000元的部分201410
4超过25000元至35000元的部分252660
5超过35000元至55000元的部分304410
6超过55000元至80000元的部分357160
7超过80000元的部分4515160


相关问题——

    问:全年一次性奖金是否可以部分申请全年一次性奖金个税申报,部分在公司内其他薪资合并计税?

 答:法理上是行不通的,但是实务操作中如果单位与员工愿意相互配合的话,可以将本来是一笔奖金的拆分为两笔奖金,其中一笔单独申报为全年一次性奖金,一笔和当月的工资薪金合并申报。


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