全年一次性奖金个人所得税如何计算?
2023-03-13 15:46:16
为了减轻个人税负,对居民个人取得的全年一次性奖金不并入当年综合所得,“以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税”,该优惠政策延续至2023年底。
当然,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
如果个人工资不足5000元,对于年终奖不建议单独计税,而是并入工资一并计税对更加划算。
综上,2023年12月31日前,有两种计税方式:
一、单独计税:即不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。
计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
二、合并计税:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
注:如果今年没有新的税收文件出台,自2024年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
个人所得税综合所得适用税率(表1)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
个人所得税综合所得适用税率(表2)
级数 | 月度应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
相关问题——
问:全年一次性奖金是否可以部分申请全年一次性奖金个税申报,部分在公司内其他薪资合并计税?
答:法理上是行不通的,但是实务操作中如果单位与员工愿意相互配合的话,可以将本来是一笔奖金的拆分为两笔奖金,其中一笔单独申报为全年一次性奖金,一笔和当月的工资薪金合并申报。